LIABILITAS JANGKA PENDEK

Assalamualikum wr.wb
Pada kesempatan kali ini kita akan membahas tentang  LIABILITAS JANGKA PENDE. Langsuung saja disimak dibawah ini.
PSAK 57 Provisi, Liabilitas, kontijensi dan aset kontijensi

1.  Liabilitas   
   liabilitas diambil dari bahasa inggris liability yang berarti hutang yang harus dilunasi. liabilitas dibagi menjadi 2 kelompok yaitu :
   
   a. Liabilitas jangka pendek
   liabilitas yang dapat diharapkan untuk dilunasi dalam jangka pendek (maksimal satu tahun atau kurang).
   Biasanya terdiri dari :
   - utang pembayaran (hutang dagang, gaji, pajak, dan sebagainya),
   - pendapatan yang ditangguhkan,
   - wesel bayar
   - bagian dari utang jangka panjang yang jatuh tempo
   - obligasi jangka pendek (misalnya dari pembelian peralatan),
   - dan lain-lain.
   karena liabilitas jangka pendek termasuk kategori Istrumen keuangan, maka diatur dalam :
   • PSAK 50 : Penyajian istrumen keuangan
   • PSAK 55 : Pengakuan dan pengukuran instrumen keuangan
   • PSAK 60 : Pengungkapan instrumen keuangan
   
   b. Liabilitas jangka panjang
   liabilitas yang penyelesaiannya melebihi satu periode akuntansi (lebih dari satu tahun).
   Biasanya terdiri dari :
   - utang jangka panjang, 
   - obligasi pensiun,
   - dan lain-lain. 

Untuk kesempatan kali ini kita hanya akan membahas Liabilitas jangka pendek saja. 

1.  Utang dagang (Account payable)  
    yaitu hutang yang belum dibayarkan atas barang atau jasa yang sudah diterima dengan             syarat pembelian misal 2/10, n/30. artinya pembelian akan diberikan potongan 2% Jika             dibayarkan dalam waktu 10 hari kebawah, dan jangka waktu kredit 30 hari.
 
contoh kasus hutang dagang :
Pada tanggal 1 januari 2016 PT. Melati membeli peralatan secara kredit sebesar Rp.1.000.000 dengan syarat pembelian 2/10, n/30
penyelesaian:

·         -1 Januari 2016 :
Peralatan                             10.000.000
                Utang dagang                    10.000.000

·       - Jika dilunasi 10 januari 2016 :
Utang dagang                    10.000.000
                Kas                                         9.800.000
                Potongan                                  200.000   ----------------> potongan 2% karena diayar                                                                                                             tgl 10

- Jika dilunasi 15 Januari 2016 :
Utang dagang                    10.000.000
                Kas                                         10.000.000

2.      Wesel bayar (notes payable)
Wesel bayar adalah janji untuk membayar sejumlah tertentu dan pada waktu yang telah ditentukan. Wesel bayar diterbitkan untuk melunasi utang atau membayar pembelian. Sifatnya bisa jangka panjang maupun jangka pendek dan ada yang berbunga dan ada yang tidak.

 

   Contoh kasus wesel bayar berbunga :

      Pada tanggal 1 januari 2016 PT. Mawar melunasi utang dagang sebesar Rp.5.000.000    dengan menerbitkan wesel bayar 90 hari, bunga 12% .jangka waktu 360 hari

Penyelesaian:
-1 Januari 2016 :
Utang dagang                    5.000.000
                wesel bayar                        5.000.000

 -31 Januari 2016 – bunga (30/360*12%*5.000.000)
Beban bunga                     50.000
                utang bunga                       50.000

-Wesel dilunasi 1 april 2016
Wesel bayar                       5.000.000
Utang bunga                            50.000
Beban bunga                         100.000 -----------------------------> (60/360*12%*5.000.000) karena
                Kas                                         5.150.000                       dihitung dari 31/1 - 1/4 = 60 hari

 Contoh kasus wesel bayar tanpa bunga :

        Pada tanggal 1 januari 2016 PT. Mawar melunasi utang dagang sebesar Rp.5.000.000    dengan menerbitkan wesel bayar sebesar Rp.5.600.000 jangka waktu 360 hari, tanpa bunga

Penyelesaian :
Hitung effective interest rate --> 12% (penjelasannya ada dibawah)
-1 Januari 2016 :
Utang dagang                    5.000.000
                wesel bayar                        5.000.000
-31 Januari 2016 – bunga (30/360*12%*5.000.000)
Beban bunga                     50.000
                wesel bayar                             50.000 
 -Wesel dilunasi 1 Januaril 2017 
Beban bunga                    550.000  ---------------------------------> (330/360*12%*5.000.000) karena
                wesel bayar                        550.000                              dihitung dari 31/1 - 1/1 = 330 hari
Wesel bayar                    5.600.000 ---------------------------------> (semua wesel bayar dijumlahkan)
                Kas                                      5.600.000

Effective interest rate (Suku bunga efektif )adalah tingkat suku bunga yang sebenarnya diperoleh atau dibayar atas investasi, pinjaman atau produk keuangan lainnya karena hasil peracikan selama jangka waktu tertentu. dengan kata lain tingkat suku bunga dihitung ulang untuk memperoleh tarif bunga efektif.

 3. Utang bank jangka pendek 
Utang bank jangka pendek diklasifikasikan kedalam liabilitas jangka pendek. Pencatatannya hampir sama dengan wesel bayar. memiliki bunga . biaya transaksi menambah nilai utang dan Provisi akan mengurangi nilai utang. dan bunga dihitung menggunakan tarif bunga efektif (Effective interest rate)

contoh kasus  Utang Bank jangka Pendek

PT. melati pada 1 januari 2016 menerima utang dari Bank BRI sebesar Rp 100.000.000 dipotong provisi 4%. Tingkat suku bunga sebesar 15%. Bunga dan pokok dibayar saat jatuh tempo. 

effective interest rate --> 19,79
-1 januari 2016
        Kas                          96.000.000
                Utang bank                        96.000.000
-31 maret 2016 - bunga (3/12*19,79%*96.000.000)
    Kas                         4.750.000
                Utang bank                        4.750.000
-Utang bank dilunasi 1 januari 2017
Beban bunga                       14.250.000 ----------------> (12/12*19.79%*96.000.000) - 4.750.000
Utang bunga                          4.750.000
Utang bank                          96.000.000 
                Kas                                         115.000.000

4. Liabilitas jangka panjang yang akan jatuh tempo
Liabilitas jangka panjang yang akan dilunasi periode berikutnya diklasifikasikan menjadi     liabilitas jangka pendek, kecuali 

• dilunasi dengan akumulasi dana yang tidak diklassifikasikan sebagai Aset lancar
• dibiayai kembali atau dilunasi dengan penerbitan liabilitas jangka panjang yang baru
• dikonversi menjadi saham

Entitas harus menunjukan kemampuan untuk melengkapi proses pembiayaan ulang. 

• hutang tersebut dibiayai ulang sebelum laporan keuangan diluncurkan, atau
• Entitas menandatangani perjanjian pembiayaan ulang

5. Liabilitas Jangka Pendek Dibiayai Kembali

•             Liabilitas keuangan yang dibiayai kembali yang akan jatuh tempo dalam 12 bulan setelah periode pelaporan diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka pendek, jika entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk membiayai kembali.

•       Pelanggaran perjanjian utang yang mengakibatkan kreditur meminta percepatan pembayaran, maka liabilitas  tersebut disajikan sebagai liabilitas jangka pendek, meskipun kreditur mengijinkan penundaan pembayaran selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan tetapi persetujuan tersebut diperoleh setelah tanggal pelaporan.